• Договор Купли Продажи Основных Средств У Физического Лицами

Вопрос У физического лица приобретено оборудование по договору купли-продажи на сумму более 300000 руб. Для производственных нужд. Какие документы необходимо приложить к договору Купли-продажи оборудования (Акт приема-передачи, паспортные данные физ лица.?), уже произведена оплата за оборудование физическому лицу через кассу предприятия полностью проводка - через счет 76.5. Правомерно ли это?

Как правильно сделать бухгалтерские проводки по приходованию ОС и ввод в эксплуатацию в данном случае? И можно ли включить в расходы при расчете налога УСНО затраты на оборудование? Ответ Отвечает Павел Зайкин, эксперт Приобретая основное средство у граждан, помимо договора купли-продажи необходимо оформить: - закупочный акт (его примерная форма показана или можете использовать форму, представленную в материалах ниже); - заверенная физическим лицом копия паспорта с основной страницей и пропиской; - имеющаяся техническая документация на оборудование; - акт по форме ОС-1 (заполняется покупателем, реквизиты физического лица можно не указывать) Обратите внимание, договор купли-продажи не обязателен, если в закупочном акте прописаны основные условия сделки. Стоимость оборудования относите на расходы равными долями в течение налогового периода. Такой порядок применяется в отношении всех активов: как приобретенных до перехода на упрощенку, так и приобретенных в период применения этого спецрежима. Равные доли стоимости имущества отражайте в расходах в последний день каждого отчетного периода в течение календарного года. В бухучете сделайте записи: Дебет 60.02 Кредит 50 - выдана предоплата физическому лицу Дебет 08 Кредит 60.01 - поступило оборудование по закупочному акту Дебет 60.01 Кредит 60.02 - зачтен аванс Дебет 01 Кредит 08 - оборудование введено в эксплуатацию Обоснование 1.

Если юридическое лицо в соответствии с договором купли-продажи имущества приобрело (за денежные средства) недвижимое имущество у физического лица: — кто выступает налоговым агентом; — нужно ли удерживать НДФЛ во время выплаты НДФЛ; — кто уплачивает НДФЛ в бюджет; — кто отражает в 1-ДФ выплаченную сумму за недвижимое имущество при условии, что сделка оформлялась через нотариуса, 5% налога уплачено физическим лицом до начала нотариального оформления? 172.4 НКУ при проведении операций по продаже (обмену) объектов недвижимости между физическими лицами нотариус удостоверяет соответствую. Компания покупает основное средство у физического лица, не являющегося ИП. Документов на имущество нет. Какие документы оформить?. Договор и акт приема-передачи. В случае приобретения станка за наличный расчет оформляем кассовые документы. Заметим, что при оформлении расходного кассового ордера продавец должен своей рукой написать в нем сумму им полученную и поставить подпись. – Какую информацию о продавце следует указать в договоре? – Паспортных данных вполне будет достаточно: Ф. О., место регистрации, серия и номер паспорта, дата выдачи. Если место фактического проживания не совпадает с местом регистрации, то можно указать место жительства. Физического лица не. Основные типы договоров между. Договор купли-продажи.

Из рекомендации Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса Как оформить и отразить в бухучете приобретение основных средств за плату Ситуация: как оформить поступление основного средства, если оно было куплено у человека. Он не занимается предпринимательской деятельностью Купив имущество у человека, составьте документ, форму которого разработайте самостоятельно. Поступление же такого объекта задокументируйте в обычном порядке. Ведь в отличие от покупки у организации или предпринимателя для ситуации, когда вещь приобретают у человека, никаких унифицированных форм нет. Таким документом может быть, например,. Поступление же основного средства задокументируйте актом приемки-передачи.

Типовые бланки актов приема-передачи для основных средств есть разные:. для отдельных объектов, кроме зданий и сооружений, –;. для нескольких однородных объектов, кроме зданий и сооружений, –;. для отдельных зданий и сооружений –.

В любом случае в этих формах не заполняйте реквизиты сдатчика, которые предусмотрены в начале формы, а также разделы «Сведения о состоянии объекта основных средств на дату передачи» и «Сдал». Это объясняется тем, что:.

во-первых, человек не является юридическим лицом;. во-вторых, имущество, которое человек продает организации, не является для него основным средством.

Это следует из постановления Госкомстата России от 21 января 2003 г. Из рекомендации Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга Как списать расходы, если основное средство (нематериальный актив) приобретено (создано) в период применения упрощенки Основные средства и нематериальные активы, приобретенные (сооруженные, изготовленные, созданные самой организацией) в период применения упрощенки, принимайте к учету по первоначальной стоимости.

Определяйте эту стоимость по правилам бухучета. Такой порядок следует из положений пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

О том, как определить период приобретения (сооружения, изготовления) основного средства, см. Первоначальная стоимость ОС В первоначальную стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств включите: – суммы, уплачиваемые поставщику (продавцу); – суммы, уплачиваемые за доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования (например, монтаж); – суммы НДС и акцизов, уплачиваемых поставщику. НДС и акцизы включаются в первоначальную стоимость, поскольку организация на упрощенке не является плательщиком этих налогов ( и НК РФ, ); – суммы НДС, удержанные организацией – налоговым агентом при приобретении основных средств, являющихся имуществом казны ; – расходы на оплату работ по договору строительного подряда и иным договорам и т. д. Подробный перечень расходов, формирующих первоначальную стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств в бухучете, утвержден в ПБУ 6/01 и приведен.

Первоначальная стоимость основного средства может измениться, если организация проводит достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию или техническое перевооружение объекта. Расходы, уменьшающие налоговую базу При расчете единого налога можно учесть: – расходы на приобретение (сооружение, изготовление); – расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств. Доля расходов на приобретение основного средства (нематериального актива), учитываемая в текущем отчетном (налоговом) периоде = 1: Количество кварталов в периоде с момента выполнения всех условий по включению стоимости объекта в расходы до конца года Такие правила установлены в пунктах Порядка, утвержденного, и подтверждены.

Пример признания расходов на приобретение основного средства при расчете единого налога при упрощенке. Основное средство приобретено в период применения упрощенки, введено в эксплуатацию и оплачено в одном отчетном периоде. Расходы в течение налогового периода признаются равными долями ООО «Альфа» применяет упрощенку с начала года и платит налог с разницы между доходами и расходами. 16 апреля организация приобрела холодильное оборудование и ввела его в эксплуатацию. Первоначальная стоимость объекта по данным бухучета составила 45 000 руб. Организация перечислила оплату поставщику оборудования 20 апреля. При расчете единого налога бухгалтер учел расходы на приобретение оборудования в следующем порядке.

Отчетный (налоговый) период Дата признания расхода Сумма, которая будет уменьшать доходы при расчете единого налога при упрощенке (руб.) I квартал – – Полугодие 30 июня 45 000: 3 = 15 000 Девять месяцев 30 сентября 45 000: 3 = 15 000 Год 31 декабря 45 000: 3 = 15 000 Пример признания расходов на приобретение основного средства при расчете единого налога при упрощенке. Основное средство приобретено в период применения упрощенки, введено в эксплуатацию и оплачено в разные отчетные периоды. Расходы в течение налогового периода признаются равными долями ООО «Альфа» применяет упрощенку с начала года и платит налог с разницы между доходами и расходами. 16 апреля организация приобрела холодильное оборудование и ввела его в эксплуатацию. Первоначальная стоимость данного объекта по данным бухучета составила 45 000 руб. Организация перечислила оплату поставщику оборудования 16 июля.

При расчете единого налога бухгалтер учел расходы на приобретение оборудования в следующем порядке. Расходы на приобретение (сооружение, изготовление, создание самой организацией) основного средства (нематериального актива), учитываемые в последний день отчетного (налогового) периода = Частичная оплата основного средства (нематериального актива), перечисленная в этом отчетном (налоговом) периоде: Доля расходов на приобретение основного средства (нематериального актива), учитываемая в этом отчетном (налоговом) периоде Такие правила предусмотрены пунктами Порядка, утвержденного, и разъясняются в письмах и ФНС России,. Пример признания расходов на приобретение основного средства при расчете единого налога при упрощенке. Основное средство приобретено и введено в эксплуатацию в период применения упрощенки. Объект оплачивается частично, расходы в течение налогового периода признаются равными долями ООО «Альфа» применяет упрощенку с начала года и платит налог с разницы между доходами и расходами.

16 апреля организация приобрела холодильное оборудование и ввела его в эксплуатацию. Первоначальная стоимость объекта по данным бухучета составила 42 000 руб. В соответствии с договором купли-продажи организация перечислила оплату поставщику оборудования в два этапа: – 15 июня – 22 000 руб.; – 14 декабря – 20 000 руб. При расчете единого налога при упрощенке бухгалтер учел расходы на приобретение оборудования в следующем порядке. Отчетный (налоговый) период Дата признания расхода Сумма, которая будет уменьшать доходы при расчете единого налога при упрощенке (руб.) I квартал – – Полугодие 30 июня 22 000: 3 = 7333 Девять месяцев 30 сентября 22 000: 3 = 7333 Год 31 декабря 22 000: 3 + 20 000 = 27 334 Ситуация: можно ли учесть в расходах при упрощенке стоимость основного средства, приобретенного в прошлом году, когда организация платила налог с доходов.

С нового года организация начала платить налог с разницы между доходами и расходами Да, можно, если хотя бы одно из условий, необходимых для признания расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основного средства, было выполнено после смены объекта налогообложения. Для признания расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основного средства необходимо выполнение следующих условий: – движимое основное средство должно быть оплачено и введено в эксплуатацию; – недвижимое основное средство должно быть оплачено, введено в эксплуатацию, а правоустанавливающие документы по нему – переданы на госрегистрацию. Такой порядок следует из совокупности положений пункта 2 статьи 346.17 и статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Если все указанные условия были выполнены в том периоде, когда организация платила единый налог с доходов, после смены объекта налогообложения расходы на приобретение основного средства налоговую базу не уменьшат. Дело в том, что остаточная стоимость основных средств, приобретенных в период расчета единого налога с доходов, на дату смены объекта налогообложения не определяется.

А следовательно, расходы, понесенные организацией на приобретение основного средства в прошлом году, к расчету единого налога в новом году отношения не имеют. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России,. Другие правила применяются, если хотя бы одно из условий, необходимых для признания расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основного средства, было выполнено после смены объекта налогообложения. Например, если организация приобрела имущество в рассрочку и продолжает платить за него после смены объекта налогообложения. В этом случае при расчете единого налога с разницы между доходами и расходами организация может учитывать стоимость этого основного средства – полностью или частично.

Такой подход объясняется тем, что до оплаты и ввода в эксплуатацию (по объектам недвижимости – до оплаты, ввода в эксплуатацию и подачи правоустанавливающих документов на госрегистрацию) расходы на приобретение основного средства не признаются. Расходы возникают после того, как организация перешла на объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». То есть в период, когда у организации появилось право включать расходы на приобретение основных средств в расчет налоговой базы. Если после смены объекта налогообложения организация полностью оплачивает основное средство, в расходы можно включить всю его стоимость. Если организация платит за имущество как до, так и после смены объекта налогообложения, в расходы можно включить стоимость основного средства, оплаченную после перехода на объект «доходы, уменьшенные на величину расходов». Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России,. Ситуация: как списать на расходы стоимость полностью оплаченного основного средства, приобретенного за иностранную валюту.

Организация применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами Применяйте общий порядок, предусмотренный статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. При упрощенке под расходами на приобретение основного средства следует понимать его первоначальную стоимость, сформированную по правилам бухгалтерского учета ( Порядка, утвержденного ). В первоначальную стоимость включаются суммы, перечисленные в ПБУ 6/01. Причем, поскольку организации, применяющие упрощенку, не признаются плательщиками НДС, сумму НДС, предъявленную продавцом основного средства, тоже следует включить в его первоначальную стоимость. Первоначальная стоимость основного средства определяется на дату его постановки на учет. В дальнейшем ее можно пересматривать только при производстве капвложений. Таким образом, величина расходов, на которую после ввода объекта в эксплуатацию можно уменьшать налоговую базу по единому налогу, формируется один раз.

В процессе эксплуатации основного средства эта величина не меняется. Оплаченные расходы на приобретение основного средства принимаются равными долями в последнее число отчетного (налогового) периода (, НК РФ). При этом расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России на дату осуществления расходов.

Обратите внимание на терминологию, которая использована в законодательстве. В норме, регулирующей порядок пересчета валютных расходов в рубли, применяется понятие «дата осуществления расходов». Это дата формирования первоначальной стоимости основного средства, то есть дата, на которую определяется общая величина затрат. Когда же речь идет о признании этих затрат, используется понятие «дата отражения расходов». То есть даты, которые указаны в пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ, характеризуют лишь способ списания однажды сформированной первоначальной стоимости основного средства.

Они не допускают ежеквартальной корректировки этой величины с учетом установленного курса иностранной валюты. Таким образом, колебания валютных курсов не влияют на стоимость основного средства, которая уменьшает налоговую базу по единому налогу. Переносить на расходы можно только первоначальную стоимость, которая была зафиксирована в рублях по курсу иностранной валюты, действовавшему на дату постановки основного средства на учет. Пересчет долей этой стоимости по курсам, действующим на дату признания расходов, налоговым законодательством не предусмотрен. Пример списания на расходы стоимости основного средства, приобретенного за иностранную валюту ООО «Альфа» применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами. 16 января 2015 года организация приобрела импортное оборудование и ввела его в эксплуатацию. Стоимость оборудования – 10 000 евро (в т.

Ч. НДС – 1525 евро). Стоимость доставки – 2000 евро (в т.

Ч. НДС – 305 евро). Стоимость работ по монтажу и пусконаладке оборудования – 500 евро (в т.

Ч. НДС – 76 евро). «Альфа» оплатила: – стоимость оборудования и доставки – 20 января; – работы по монтажу – 25 января.

Условный курс евро составил: – на 20 января – 75 руб./евро; – на 25 января – 71 руб./евро. Чтобы определить первоначальную стоимость основного средства, бухгалтер рассчитал стоимость оборудования, доставки и монтажа в рублях по курсу евро на дату оплаты. Первоначальная стоимость оборудования составила 935 500 руб. ((10 000 евро + 2000 евро) × 75 руб. + (500 евро × 71 руб.)). Эта величина признается суммой расходов на приобретение основного средства, которую «Альфа» может переносить на затраты в порядке, предусмотренном статьи 346.16 и пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

При расчете единого налога бухгалтер учитывал расходы на приобретение оборудования в следующем порядке. Отчетный (налоговый) период Дата признания расхода Сумма, которая уменьшает налоговую базу по единому налогу (руб.) I квартал 31 марта 935 500: 4 = 233 875 Полугодие 30 июня 935 500: 4 = 233 875 Девять месяцев 30 сентября 935 500: 4 = 233 875 Год 31 декабря 935 500: 4 = 233 875 3. Из статьи журнала «Российский налоговый курьер» № 12, Июнь 2014 Отражаем в налоговом и бухгалтерском учете приобретение имущества у физического лица Нередко организации покупают товары, материалы и иное имущество у физических лиц, не являющихся предпринимателями. Чаще всего в роли таких продавцов выступают учредители, руководящие и иные работники компании. Но бывают случаи, когда организация приобретает необходимое ей редкое оборудование или запчасти у стороннего гражданина, просто найдя его по объявлению в СМИ или интернете. Подобные сделки с физическими лицами имеют определенные особенности, прежде всего в оформлении. Посмотрим, какие именно документы необходимо составить и что в них включить, чтобы у организации не возникло проблем с признанием стоимости приобретенных активов в налоговом учете.

Разберемся также, нужно ли ей удерживать НДФЛ при расчете с гражданином и начислять страховые взносы во внебюджетные фонды. Остановимся и на том, какими проводками отразить эту сделку в бухгалтерском учете. Покупка имущества у физического лица оформляется договором и актом, которые можно объединить в один документ — закупочный акт По общему правилу все сделки организаций с физическими лицами должны совершаться в письменной форме. Однако нигде не установлено, что при покупке имущества у гражданина, не являющегося предпринимателем, нужно обязательно составлять именно договор купли-продажи. На практике договор обычно не оформляют, а ограничиваются подписанием только закупочного акта.

В принципе закупочный акт подтверждает лишь факт передачи имущества, приобретенного у физического лица. Однако если включить в него условия продажи и оплаты, а также реквизиты и подписи сторон, то письменная форма сделки будет соблюдена (примерная форма этого документа и образец его заполнения приведены ниже).

Таким образом, приобретение организацией имущества у физического лица можно подтвердить с помощью одного закупочного акта. Этот документ будет являться основанием для оприходования купленных активов и в бухгалтерском, и в налоговом учете. Главное, чтобы в нем были отражены и заполнены все обязательные реквизиты первичного учетного документа. Если в закупочном акте отражены условия сделки, договор можно не оформлять. Если стороны все-таки составили договор купли-продажи, факт передачи приобретенного имущества необходимо оформить отдельным актом. Это может быть либо акт приемки-передачи имущества, либо тот же закупочный акт. Для этих целей закупочный акт можно составить по упрощенной форме, например, без указания в нем сведений об оплате купленных у физического лица активов.

Конечно, фразу о том, что являющееся предметом сделки имущество передано покупателю, можно включить непосредственно в договор купли-продажи. Тогда акт составлять не обязательно.

Помимо указания на факт оплаты в договоре или закупочном акте, при выплате продавцу денег из кассы составляется расходный кассовый ордер по (утв. Если расчет проводится в безналичном порядке, факт оплаты подтверждается платежным поручением и банковской выпиской по расчетному счету покупателя. Отметим, что ограничение размера расчетов наличными (100000 руб. В рамках одного договора) не распространяется на платежи между организациями и физическими лицами, не имеющими статуса ИП.

При этом основание платежа значения не имеет. Значит, компания, купившая у гражданина имущество, вправе выплатить ему в рамках этого договора наличными сумму, превышающую 100000 руб. Причем может это сделать за один раз.

Плательщикам НДС невыгодно покупать имущество у физических лиц При покупке активов у физлиц не возникает «входного» НДС, который покупатель мог бы принять к вычету Физические лица, не зарегистрированные как предприниматели, не являются плательщиками НДС. Следовательно, при покупке у них имущества не возникает «входного» НДС, который покупатель мог бы принять к вычету. Однако, если впоследствии организация решит продать это имущество, ей придется начислить НДС на его стоимость по ставке 10 или 18%, как и при совершении любой другой сделки купли-продажи. Исключением является лишь реализация (п. 154 НК РФ): — автомобилей, приобретенных у физических лиц для перепродажи; — закупленной у граждан сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, которые не относятся к подакцизным товарам и включены в специальный перечень, утвержденный. При продаже указанных товаров организация начисляет НДС по расчетной ставке 10/110 или 18/118.

При этом база по НДС определяется как разница между ценой реализации с учетом НДС и ценой приобретения автомобилей или сельхозпродукции. Основные средства, купленные у непредпринимателя, организации чаще всего принимают к налоговому учету как новые При расчете налога на прибыль компания вправе учесть стоимость товаров, сырья, материалов и другого неамортизируемого имущества, приобретенного у физического лица. Никаких специальных правил для отражения таких активов не предусмотрено ( и НК РФ). Особенность заключается лишь в том, что указанное имущество отражается в учете по той стоимости, которую организация уплатила за него продавцу. НДС из этой суммы не выделяется.

Если компания приобрела бывшее в употреблении имущество, которое приняла к налоговому учету как основное средство, она вправе уменьшить срок его полезного использования на период фактической эксплуатации этого объекта прежним владельцем. Но это возможно только при наличии документов, подтверждающих время использования объекта ОС предыдущим собственником. Однако Минфин России считает, что указанная возможность не распространяется на случаи приобретения бывших в употреблении основных средств у физических лиц (письма, и ). Ведь физическое лицо не устанавливает срок полезного использования основного средства и не амортизирует его для целей налогообложения.

Организация не удерживает НДФЛ с сумм, выплаченных гражданину за приобретенное у него имущество, и не начисляет на них страховые взносы Суммы, полученные физическим лицом от продажи принадлежащего ему имущества, включаются в доходы, облагаемые НДФЛ. Однако организация не обязана удерживать НДФЛ при выплате физлицу денег за приобретенные у него активы. Дело в том, что граждане должны самостоятельно декларировать такие доходы по окончании календарного года и уплачивать налог с них (, п. Таким образом, в отношении указанных выплат компания не является налоговым агентом по НДФЛ. Более того, она не обязана сообщать в инспекцию о суммах, выплаченных продавцу имущества. Подобная обязанность установлена лишь для налоговых агентов ( и НК РФ). Аналогичного мнения придерживается Минфин России (письма, и ).

Договор Купли Продажи Основных Средств У Физического Лицами

Организация не обязана сообщать в инспекцию о суммах, выплаченных продавцу имущества Страховые взносы во внебюджетные фонды на суммы, уплаченные физическому лицу за приобретенное у него имущество, организация не начисляет. Ведь эти выплаты осуществляются в рамках договора купли-продажи, а не трудового договора. А вознаграждения по гражданско-правовым договорам, предметом которых является переход права собственности на имущество, в базу по страховым взносам не включаются (ч. 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ «О страховых взносах в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС»).

По аналогичным основаниям компания не начисляет на указанные выплаты и страховые взносы в ФСС РФ на травматизм ( «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»). © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия» Журнал «Упрощёнка» – об упрощённой системе налогообложения 8 800 550-15-57 Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261.

Организация применяет общий режим налогообложения. У физического лица были приобретены здание и оборудование. Продавец акты приема-передачи основных средств по форме ОС-1 или ОС-1а не представил. Купленное имущество планируется учитывать в составе основных средств. Можно ли принять основные средства к бухгалтерскому учету на основании договора купли-продажи и акта приема-передачи? Как при отсутствии актов по форме ОС-1 или ОС-1а поставить на учет (бухгалтерский и налоговый) основные средства, бывшие в эксплуатации?

Организация применяет общий режим налогообложения. У физического лица были приобретены здание и оборудование. Продавец акты приема-передачи основных средств по форме ОС-1 или ОС-1а не представил.

Купленное имущество планируется учитывать в составе основных средств. Можно ли принять основные средства к бухгалтерскому учету на основании договора купли-продажи и акта приема-передачи?

Как при отсутствии актов по форме ОС-1 или ОС-1а поставить на учет (бухгалтерский и налоговый) основные средства, бывшие в эксплуатации? Организация применяет общий режим налогообложения. У физического лица были приобретены здание и оборудование.

Продавец акты приема-передачи основных средств по форме ОС-1 или ОС-1а не представил. Купленное имущество планируется учитывать в составе основных средств. Можно ли принять основные средства к бухгалтерскому учету на основании договора купли-продажи и акта приема-передачи? Как при отсутствии актов по форме ОС-1 или ОС-1а поставить на учет (бухгалтерский и налоговый) основные средства, бывшие в эксплуатации?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: У физического лица - продавца отсутствует обязанность предоставлять организации-покупателю акты приема-передачи основных средств по формам ОС-1 или ОС-1а. Для принятия к бухгалтерскому учету купленных объектов движимого и недвижимого имущества организации продавцу достаточно имеющихся у нее актов приема-передачи, составленных в произвольной форме, с указанием всех реквизитов, установленных Закона N 402-ФЗ. В бухгалтерском и налоговом учете приобретенные основные средства, бывшие в эксплуатации, учитываются не по остаточной стоимости, указанной в документах поставщика, а по сумме фактических затрат организации на их приобретение. При этом сумма амортизации, начисленная предыдущим собственником, у нового собственника в учете не отражается. В бухгалтерском учете может быть установлен любой срок полезного использования, который организация сочтет обоснованным. В ситуации, когда основные средства, бывшие в эксплуатации, приобретаются у физического лица, в налоговом учете срок полезного использования должен быть определен исключительно на основании Классификации ОС, как если бы покупалось новое ОС.

Обоснование вывода: Акты ОС-1 или ОС-1а Прежде всего отметим, что, с точки зрения гражданского законодательства, обязанность составления акта приема-передачи при заключении договора купли-продажи возникает только в том случае, когда речь идет о продаже недвижимого имущества ( ГК РФ). Здесь обращаем внимание, что ГК РФ не предъявляет каких-либо требований к форме акта приема-передачи, оформляемого при реализации объекта недвижимости. В связи с этим такой акт может быть составлен как в произвольной форме, так и с применением унифицированной формы (например формы ОС-1а 'Акт о приеме-передаче здания (сооружения)', утверждена Госкомстата РФ от N 7 'Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств' (далее - Постановление N 7)). В случае реализации движимого имущества составление акта приема-передачи не является обязательным требованием закона.

Вместе с тем Федерального закона от N 402-ФЗ 'О бухгалтерском учете' (далее - Закон N 402-ФЗ) определяет, что в целях бухгалтерского учета каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Под фактом хозяйственной жизни понимаются сделка, событие, операция, которые оказывают или способны оказать влияние на финансовое положение экономического субъекта, финансовый результат его деятельности и (или) движение денежных средств ( Закона N 402-ФЗ). Соответственно, с точки зрения N 402-ФЗ такой факт хозяйственной жизни, как продажа имущества, в обязательном порядке должен быть оформлен первичным учетным документом. В отношении конкретного вида первичного документа, которым должен быть оформлен факт продажи имущества, следует учитывать, что, с точки зрения правил бухгалтерского учета, составление именно акта приема-передачи требуется только в том случае, если реализуется имущество, учитываемое у продавца в составе основных средств (п. 81 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Минфина России от N 91н). В иных случаях, например при передаче покупателю имущества, учитываемого в качестве товара или материала, составляется не акт приема-передачи, а накладная (п. 2.1.2 Методических рекомендаций по учету и оформлению операции приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли (утверждены письмом Роскомторга от N 1-794/32-5), п. 120 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина РФ от N 119н.(1)).

Однако действие N 402-ФЗ на физических лиц не распространяется ( Закона N 402-ФЗ). Поэтому физическое лицо, реализующее движимое имущество (в том числе оборудование), составлять и подписывать акты приема-передачи такого имущества не обязано.

В то же время не существует и запрета на подобные действия. В рассматриваемом случае, как мы поняли, сторонами подписаны акты приема-передачи как в отношении движимого, так и в отношении недвижимого имущества. Данные акты составлены в произвольной форме. С учетом всего вышесказанного мы видим, что в данном случае свои обязательства по оформлению документации физическое лицо - продавец исполнило полностью. Оснований требовать от него составления и предоставления актов приема-передачи по унифицированным формам ОС-1 'Акт приемки-передачи основных средств' (также утверждена N 7) и ОС-1а 'Акт о приеме-передаче здания (сооружения)' не имеется.

Более того, на сегодняшний день указанные формы вообще не обязательны к применению, т.е. Даже в том случае, когда продавцом имущества выступает юридическое лицо (подпадающее под требования N 402-ФЗ), реализующее именно основные средства (а не товар или материалы), акт приема-передачи основных средств может быть составлен в произвольной форме. При этом единственным требованием к такому документу является обязательное наличие всех реквизитов, предусмотренных Закона N 402-ФЗ. Дело в том, что в настоящее время все формы первичных учетных документов определяет руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета ( Закона N 402-ФЗ).

Обязательного применения бланков, которые содержатся в альбомах унифицированных форм (в том числе утвержденных N 7), N 402-ФЗ не предусматривает.(2). Поэтому акт приема-передачи основных средств может быть составлен как по унифицированной форме (ОС-1 или ОС-1а), так и в произвольном виде. Итак, в рассматриваемой ситуации для принятия к бухгалтерскому учету купленных объектов движимого и недвижимого имущества организации продавцу достаточно имеющихся у нее актов приема-передачи, составленных в произвольной форме, содержащих все реквизиты, установленные Закона N 402-ФЗ. Если всех нужных реквизитов данные документы не содержат, то на их основании целесообразно составить бухгалтерскую справку (с указанием всех реквизитов из Закона N 402-ФЗ), в такой ситуации именно данная справка будет являться основанием для постановки купленного имущества на баланс.

Данные, необходимые для принятия к учету объектов ОС, бывших в эксплуатации Что касается вопроса об определении данных, свидетельствующих о том, что приобретенные недвижимость и оборудование являются не новыми объектами, то здесь необходимо иметь в виду, что в рассматриваемом случае, по сути, такие данные организации-покупателю не нужны. Бухгалтерский учет В бухгалтерском учете учет основных средств осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету 'Учет основных средств' ПБУ 6/01 (далее - ПБУ 6/01) и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными Минфина России от N 91н (далее - Методические указания). Бывшие в эксплуатации основные средства в ПБУ 6/01 отдельно не упоминаются, что позволяет сделать вывод о том, что такие основные средства отражаются в бухгалтерском учете по общим правилам (п. 24 Методических указаний). Согласно п. 8 ПБУ 6/01 первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов.

Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств являются, в частности, суммы, уплачиваемые (подлежащие уплате) в соответствии с договором поставщику (продавцу). При этом организация, которая вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, может определять первоначальную стоимость основных средств, приобретенных за плату, - по цене поставщика (продавца) и затрат на монтаж (при наличии таких затрат и если они не учтены в цене) (п. 8.1 ПБУ 6/01). Иного порядка определения первоначальной стоимости для основных средств (в том числе объектов недвижимого имущества), приобретенных за плату, бухгалтерским законодательством не предусмотрено. Таким образом, в бухгалтерском учете приобретенные основные средства, бывшие в эксплуатации, учитываются не по остаточной стоимости, указанной в документах поставщика, а по сумме фактических затрат организации на их приобретение. Сумма амортизации, начисленная предыдущим собственником, в бухгалтерском учете у нового собственника не отражается.(3). Вместе с тем отражение приобретенного объекта недвижимости в учете по первоначальной стоимости, равной цене его приобретения, не означает, что организация не может учесть срок эксплуатации данного объекта при определении его срока полезного использования.

Напомним, что стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации, расчет которой осуществляется исходя из срока полезного использования объекта основных средств (п.п. 17, 19 ПБУ 6/01). Под остаточной стоимостью основного средства в бухгалтерском учете понимается его первоначальная стоимость за минусом начисленной амортизации (п. 54 Методических указаний). Таким образом, можно сделать вывод, что чем выше срок полезного использования основного средства, тем медленнее уменьшается его остаточная стоимость. Согласно п. 20 ПБУ 6/01 срок полезного использования объекта ОС определяется при принятии объекта к бухгалтерскому учету организацией самостоятельно исходя из: - ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью; - ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта; - нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например срок аренды). Такой порядок определения срока полезного использования распространяется и на объекты основных средств, ранее использовавшиеся у других собственников (п. 59 Методических указаний). Таким образом, в бухгалтерском учете (в отличие от налогового учета) можно установить любой срок полезного использования. Здесь обращаем внимание, что при определении срока полезного использования организация вправе, но совершенно не обязана руководствоваться Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Правительства РФ от N 1 (далее - Классификация ОС).

Иными словами, устанавливаемый организацией в бухгалтерском учете срок полезного использования для того или иного объекта может оказаться как равным сроку, предусмотренному для объектов такого вида Классификацией ОС, так и меньше или больше срока, установленного Классификацией ОС. Однако, безусловно, срок полезного использования не устанавливается произвольно и должен быть обоснован теми или иными показателями, экономическими суждениями, документацией и т.д. При этом наличие конкретных данных о том, где использовался принимаемый к учету объект, в течение какого срока он амортизировался, о суммах начисленной прежними собственниками амортизации и т.п.

Для установления срока полезного использования обязательным не является. Кроме того, очевидно, что в ситуации, когда продавцом объекта выступает физическое лицо, получить указанные данные, по сути, невозможно (как было сказано, физические лица бухгалтерский учет не ведут, соответственно, амортизацию не исчисляют). Не установлено на законодательном уровне и требований определять срок полезного использования исходя из фактических данных о годе выпуска оборудования (годе постройки здания). Безусловно, такие данные могут использоваться при установке срока полезного использования, если они имеются у организации, однако их отсутствие не является препятствием для определения срока полезного использования исходя из других критериев. В данном случае для определения конкретного срока использования объекта основных средств в организации может быть создана комиссия по приемке объектов основных средств. В нее могут войти, к примеру, руководитель, главный бухгалтер, а также иные должностные лица, например представитель от отдела, который предположительно будет эксплуатировать здание.

Такая комиссия должна вынести мотивированное решение об установлении срока полезного использования на принимаемые к учету объекты (здание и оборудование). Решение может основываться на данных фактического осмотра приобретенного имущества (его физического состояния на момент покупки), данных о примерном годе выпуска купленного оборудования, полученных со слов продавца или из других источников (от производителя, сети Интернет и т.д.), на данных БТИ о годе постройки здания и т.п. На основании решения комиссии издается приказ руководителя об установлении срока полезного использования объекта основных средств. 2. Налоговый учет В налоговом учете первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за минусом НДС и акцизов ( НК РФ). Этот порядок формирования первоначальной стоимости распространяется как на новые основные средства, так и на бывшие в эксплуатации.

Таким образом, так же, как и в бухгалтерском учете, в налоговом учете приобретенные основные средства, бывшие в эксплуатации, учитываются не по остаточной стоимости, указанной в документах поставщика, а по сумме фактических затрат организации на их приобретение. Сумма амортизации, начисленная предыдущим собственником, в налоговом учете у нового собственника не учитывается. Однако правила установления срока полезного использования в налоговом учете более 'жесткие', нежели в бухгалтерском учете. Так, в НК РФ четко и однозначно указано, что срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества с учетом Классификации ОС. Кроме того, положения НК РФ содержат четкие правила определения срока полезного использования основных средств, бывших в эксплуатации ( НК РФ). Согласно НК РФ организация, приобретающая объекты ОС, бывшие в употреблении, в целях применения линейного метода начисления амортизации по этим объектам вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.

При этом срок полезного использования данных основных средств может быть определен как установленный предыдущим собственником этих ОС срок их полезного использования, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником. Кроме того, приобретенные организацией объекты амортизируемого имущества, бывшие в употреблении, включаются в состав той амортизационной группы (подгруппы), в которую они были включены у предыдущего собственника ( НК РФ).

© ООО 'НПП 'ГАРАНТ-СЕРВИС', 2018. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания 'Гарант' и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ. Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО 'НПП 'ГАРАНТ-СЕРВИС'. Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года. ООО 'НПП 'ГАРАНТ-СЕРВИС', 107392, г.

Халтуринская, д. 8-800-200-88-88 (бесплатный междугородный звонок) Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб.

Реклама на портале. Если вы заметили опечатку в тексте, выделите ее и нажмите Ctrl+Enter.